2025年起德国 B2B 电子发票强制实施，企业如何应对新规？
2025电子发票类别新规
2024年3月22日，德国联邦政府通过了一项《增长机会法案》。该法案规定了从2025年1月1日起，德国发票重组和《增值税法》（ UstG ）中新定义的各种发票类型。目前，任何未打印在纸上并通过邮寄发送的内容均视为电子发票，包括：
- EDI 发票
- 通过电子邮件发送的 PDF 发票
- 符合 EN16931 标准的 CII 和 UBL 格式的电子发票
- 其他内部格式的 IDoc 发票
纸质发票归为“其他发票”类型。
这一分类将从2025年起根据《增长机会法案》发生变化。唯一被定义为“电子发票”的将是符合 EN16931 标准的 CII 和 UBL 格式的发票。
什么是 UBL 和 CII ？
未来，电子发票将专指根据 EN16931 标准使用 CII 或 UBL 语法的电子发票。CII 代表跨行业发票（ Cross Industry Invoice ），UBL 代表通用业务语言（ Universal Business Language ）。这两者都是基于 XML 的语法，用于电子发票的标准化数据交换。CII 和 UBL 语法已被广泛使用，这也是它们在 EN 标准化过程中被选中的原因。
德国使用的两种主要电子发票格式是 XRechnung 和 ZUGFeRD 。XRechnung 格式支持 CII 和 UBL 语法，而 ZUGFeRD 支持嵌入在 PDF/A-3 中的 CII 。
强制措施分阶段实施
提案是从2025年1月1日开始引入德国B2B交易的电子发票强制措施。为了减轻中小企业的负担，有以下几种分阶段实施选项：
a) 按公司规模
第一年，小型和中型企业可选择性同意接收电子发票。第二年，只有小型企业拥有选择性接收权。从第三年起，电子发票将全面引入。
b) 按发票金额
电子发票强制措施设置金额门槛，比如，2025年（第一年）适用于超过50,000欧元的发票，2026年（第二年）适用于超过30,000欧元的发票。从2027年（第三年）起，不设门槛。
c) 按其他标准
电子发票接收义务从第一天起适用。然而，电子发票开具义务对小型和中型企业来说，将在后续生效。这种分阶段引入的系统已经在法国实施。
接收电子发票义务
目前，只有纸质发票可以在没有收件人同意的情况下发送，因为所有收件人都能阅读这种格式。发送 EDI 、IDoc 或其他结构化发票，包括按照 EN16931 标准的 CII 和 UBL 格式的发票，目前需要收件人的同意，因为并非所有收件人都能阅读每种电子发票。
从2025年1月1日起，供应商将能够在没有收件人明确同意的情况下发送符合 EN16931 标准的 CII 和 UBL 格式的发票。这也意味着收件人必须接受这些发票。其他格式在双方协议下仍然可以使用。
对于所有德国的 B2B 交易，接受符合欧洲标准 EN16931 的电子发票将是强制性的，即：
- 从 ZUGFeRD 2.X 版本起（ CII-XML 嵌入在 PDF/A-3 中）
- XRechnung（ CII-XML 或 UBL-XML ）
从2027年7月1日起，年营业额超过80万欧元的公司将强制发送电子发票：
根据 EN16931 标准格式 ( ZUGFeRD , XRechnung ) 或兼容 EN16931 的其他电子发票格式。
从2028年1月1日起，各种规模的企业将强制发送电子发票：
根据 EN16931 标准格式 ( ZUGFeRD , XRechnung ) 或兼容 EN16931 的其他电子发票格式。
电子发票强制义务的例外情况
根据现行立法《德国增值税法》第4条第8至29号，免税交易目前不受电子发票义务的影响。对于总金额不超过250欧元的小额发票和旅行票据，可以使用其他类型的发票。
继续使用 EDI 的条件
电子发票必须符合 EN16931 标准。也可以使用兼容 EN16931 的替代电子发票格式。这意味着发票所需的信息可以以符合或兼容欧洲标准的格式提取。在这些条件下，EDI 流程在2027年12月31日之后仍可使用。
创建和引入电子报告系统
根据德国政府的联盟协议，创建和引入电子报告系统是电子发票强制措施的一个组成部分。在报告系统上线之前，先要强制引入电子发票，而后实施报告系统。
ViDA 欧盟提案仅规定自2028年1月1日起对跨国 B2B 交易进行电子报告。在德国，计划创建一个满足国内和欧盟要求的报告系统，以避免给企业界带来双重负担。这意味着报告系统将处理以下交易：
- 德国国内 B2B 交易（根据德国政府的联盟协议）
- 跨境 B2B 交易（根据 EU-ViDA ）
未来电子发票和报告数据流程
发票开具者的电子发票平台根据 EN16931 标准检查合理性，从发票中提取报告数据并将其报告给国家门户网站。随后，发票开具者的电子发票平台将发票发送给接收者的电子发票平台。这意味着在发送实际发票的同时，将报告数据发送给税务机关。发票数据交换可以在私人或政府的电子发票平台上进行。
在向报告系统传输数据时，纳税实体只需电子传输某些发票数据（称为报告数据）给税务机关。目前，德国没有计划向税务机关传输完整的电子发票。
一旦报告系统到位，发票数据可以通过以下方式传输：
- 政府的电子发票平台
- 符合官方规范的私人电子发票平台
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